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税费改革后农业税征收的问题及对策探讨

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税费改革后农业税征收的问题及对策探讨

2002年以来,我市农村税费改革试点工作按照中央和省上的统一部署,经过周密制定方案,精心组织实施,认真执行农村税改政策,基本实现了“三个确保”的总目标;农民负担大幅度减轻;农业税收征管认真推行省局提出的“三个转变”,创新推出了“政府领导、地税征管、部门配合、村社协税、公开办税、集中征收、自觉纳税、征收到户”的农业税收征管新模式,规范了税费征管,初步理顺了国家、集体、个人三者之间的利益分配关系;进一步改善了党群、干群关系。加强了农村基层政权建设,保持了农村社会的稳定。但是,我市税费改革通过前年、去年、今年上半年的实施,各县区也还不同程度地存在一些问题。

一、我市农村税费改革后存在的主要问题

(一)是计税面积不实,一些地方下达的计税面积大于农户签字面积和第二轮土地承包面积,多出部分老百姓意见大,上访不断,仅去年农户计税面积大于第二轮土地承包面积,须纠正就达7万多亩,调整农业税基数350多万元。由于诸多原因,各项占地未及时核减农业税计税基数就达9500亩,税款45万元。据调查统计全市计税面积不实,须调减计税基数15.9万亩,调减农业税基数900多万元。

(二)是有的乡镇政府和协税护税组织抓农业税征收工作显得不是很有力度,没有把农业税征收工作放在一个恰当的位置,各自的职责和任务不明确,工作相互推委,一些乡镇干部认为,收税是地税部门的事,而协税护税组织认为,他们不属于地税主管,而且为征收农业税做了很多工作,地税部门确没有给相应报酬。征收农业税必须依靠他们宣传动员,催收尾欠,现在他们不直接征收税款,工作缺乏积极性。

(三)地税征收人员相对较少,征收网点还显得不够,在集中征收期,有的地方特别拥挤,征收力量相对不足,有的地方服务质量还不很高。

(四)农业税收政策不完善,法规不配套,有些地方征收管理不规范。一些村社干部没有接受税务部门的委托,也越权收取农业税,有些用于还债,致使部分已收农业税款无法入库。

(五)征收到户后尾欠大,强制执行非常困难。我市外出打工人员数量多,情况复杂,举家外出,土地抛荒严重,大多数农户既不办迁移,也不办土地转包手续,人一走了之,应交的农业税也不管,另一部分是土地委托他人耕种,但又不交农业税,仅去年全市就有农业税500多万无法收取。土地转包缺乏明确的政策,一些农户相互攀比,不对去年欠税农户进行催缴,将会影响已交农户的积极性,今天别人不交农业税,明天我也不交。强制执行又有很多问题,一是不容易找到人,二是农民家除了生产,生活资料基本没有法律、政策规定可执行的东西,因此,农业税尾欠将越来越严重。

(六)税收成本高,税收经费偏低,基层要完全实现“三个转变”,运转相当困难。

二、对策及办法

上述这些问题如不及时妥善解决,必将影响到农村税费改革试点工作继续向前推进和农村生产力的发展以及社会稳定。因此,各级地税部门要站在讲政治的高度,以“三个代表的重要思想为指导,认真贯彻党的“十六大”精神,坚持与时俱进,开拓创新,按照“巩固、规范、完善、配套”的要求,严格执行各项农村税改政策,依法征收农业税费,确保我市农村税费改革和农业税费征收工作顺利进行。

(一)、认真执行农业税收政策,切实减轻农民负担

(1)进一步核实农业税计税面积

农村税费改革的根本目的是减轻农民负担。要认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于对涉及农民负担案(事)件实行责任追究的暂行办法》的通知精神(中办发[2002]19号),严格执行农村税费改革和农业税收政策,切实减轻农民负担。各区、县要统一安排,以第二轮承包土地面积为基础,对反映出来的计税面积大于农户签字面积和第二轮土地承包面积,要报县上的主要领导,坚决进行纠正,进一步核实农业税计税面积,对退耕还林、自留地、宅基地、非政策性占地,按照四川省税费改革领导小组办公室川税费改革办(2002)13号文件规定据实核减计税面积,但经营性占地要完备相关手续。

(2)有的地区常年产量超过政策规定上限的,要实事求是地进行调整。

(3)按国务院和省政府的决定取消农业特产税。

(4)不准将应由经营单位和个人缴纳的生猪经营环节税收转嫁给农民,对税费改革前的农户欠税暂缓清收。

(5)协税和护税组织人员不得直接征收农业税税款,各级地税机关也不准委托协税和护税组织人员直接征收农业税。

(二)、加强农业税征管,全面推进“三个转变”,确保农业税任务的完成

(1)提高认识,加强领导,确保农村税费改革政策的正确执行

各级地税机关要充分认识到农村税费改革的重大意义,同时还要认识到农村税费改革的艰巨性,复杂性,更要认识到税费改革后农业税收入已成为地方财政的重要收入,搞好农业税征收对地税部门发展的重要性,还要充分认识到实现农业税征收“三个转变”是贯彻“十六”大精神,认真实践“三个代表”,为保证农村税费改革政策实施,减轻农民负担,规范农业税收征管采取的一项重要措施。要在政府的领导下安排落实农业税收任务,完成好农业税收任务,实现农业税收“三个转变”。要把农业税收征收入库与乡镇的发展和利益结合起来,在乡镇财政体制调整中,建议区、县政府增大农业税收占乡镇财政固定收入的比重,调动乡镇政府和农村基层组织协税护税的积极性。切实加强对农业税收征管的领导,一把手亲自抓,负总责,分管领导具体抓,其他领导配合抓,实行领导分片包干责任制,采取有力措施,确保农村税费改革各项政策贯彻落实,确保农业税征收“三个转变”的全面落实,确保农业税征收任务全面完成,确保农村稳定、持续、健康发展。

(2)坚持农业税征管“32字”方针,正确处理好与政府部门、农村协税护税组织的关系

我市农业税纳税农户80多万户,105个乡镇,农村地税所60个,平均每个乡镇管理7千6百户农户,平均每个地税所要管理 1.3万户农户,征收任务十分艰巨。因此,必须要根据农业税征收的特点建立适合我市农业税征收的管理办法。市局提出,市委、市政府明确我市农业税征管“32字”方针即:“政府领导、地税征管、部门配合、村社协税、公开办税、集中征收、自觉纳税、征收到户”是经过去年,今年上半年农业税征收行之有效的办法。在今后的农业税征管工作中要按照这一方针组织开展农业税收征管工作,同时征收机关要正确处理好与政府部门、农村协税护税组织的关系,明确各自的职责,加强农业税征管,形成部门合力,确保征收任务的全面完成。①政府部门的职责:农业税征收要在当地政府的领导下开展工作,政府部门负责农业税的组织领导工作,确保地税部门实现“三个转变”,负责因征农业税经费不足的供给,对不具备条件设立地税所的乡镇,要提供征税的场所和必要的办公设施,确保农业税征收工作的开展和任务完成。组织力量清理漏征漏管户、尾欠户。②地税征收机关的职责:履行农业税征收的主体地位,负责农业税的税收计划的编制,直接设点征收农业税款,实现“三个转变”,组织、制定、实施清收尾欠计划,税收政策的解释、执行,税票、税收文书的印制,税款的结算和解缴,税收档案的管理。确保农业税征收任务的完成。③协税护税组织的职责:协税护税组织的职责是在当地政府的领导下,负责税法宣传,要采取多种形式宣传农业税收政策,正确贯彻执行农村税费改革政策,教育农民依法纳税,防止农民负担反弹。提高公民依法纳税意识;组织公民到地税机关积极纳税,协税护税,检举揭发偷税、抗税行为,优化纳税环境;协助税务机关清理漏征漏管户,督促纳税人依法缴纳税款;协助税务机关处理农村税收征管工作中的一些突出矛盾和问题。有关涉税的日常事物,由村文书具体负责。

(3)强化考核,切实完成农业税收收入任务。要认真规范农业税收征管,严格实行农业税收征管量化考核,按照市局《关于加强农业税收征管资料规范管理的通知》、《农业税收征管工作质量检查验收标准》以及《关于加强农业税减免规范化管理的通知》的要求,继续对农业税收征管质量进行量化考核。结合实施省局提出的“七率”,即直接征收率、计算机监管率、税收公示率、农民上门申报率、税票填开到户率、微机开票率以及税款入库率,力争今年有所突破。农业税“四率”考核指标达到:地税机关直接征税到户率达到100%;计算机征税率达到100%;农业税入库率达到90%以上;以农业合作社为单位,张榜公布到户率达到100%。

(4)地税机关要充实人员,提高服务质量,地税所要千方百计建设办税大厅征收农业税,有办税服务厅的乡镇,实行计算机集中征税;无办税服务厅的乡镇,以农村信用社的场所、设施为依托进行集中征税,采取“税银合作、优势互补、方便群众”的方式,有效解决征收场地、力量不足的问题;对边远村社,有条件设组的乡镇要设征收组,没有条件设征收组的要在当地政府的领导下组织人员“约时定点”相对集中征收,并逐步把临时征收点设为常年征收点。

(5)要合理安排征收期,严格核算和管理。实行相对集中征收和常年征收相结合,以相对集中征收为主,常年征收为辅。6至10月为相对集中征收期,其余为常年征收期。农民必须在相对集中征收期内依法足额缴纳农业税收和附加,逾期加收滞纳金。农民也可以在年度内的其它月份内自愿到办税厅或农村信用社等代征点缴纳农业税收。实行两次征收与一次征收相结合,以夏季一次性征收为主,秋季以结算(清欠)为主。农业税收正税、附加实行统一征收,统一核算、统一考核、分级入库。

(6)安排落实好农业税征收经费,农业税征收经费是开展征收工作的保障,《农业税征收暂行办法》规定农业税收征收经费由地方财政预算安排不得少于2%,市人民政府(2008)37号文件也要求各级政府要按农村税费改革政策预算安排农业税收征收经费,确保资金到位,对地税部门实行计算机集中征税有关征税场所、计算机设备等投入,要积极给予支持。地税部门在组织农业税征收时必须的交通工具和办税场所费用、设备购置费、票证文书印制经费、计算机的耗材、协税护税组织发生的等费用地税部门都要当地政府汇报,争取政府的支持。

(7)要加强督查,严肃纪律,确保工作到位

农村税费改革、农业税收“三个转变”、农业税收征管事关全局,责任重大。各级地税机关必须高度重视,切实加强领导,确保各项工作到位。要建立农业税收“三个转变”工作目标责任制,建立地税工作督查制,严格执行农村税费改革政策和税收政策,严肃纪律,对违背税收政策、违犯工作纪律、税收征管工作不到位、因部门的责任引起群体事件的单位实行督查制度,凡被督查通报的单位,必须按督查要求认真整改,对有责任单位的负责人和有关责任人,给予批评、诫勉、就地免职等处理。领导干部和工作人员,要增强工作的事业心和责任感,做到令行禁止,努力做好农村税费改革和农业税收征管工作。

(三)、研究政策,进一步搞好农业税征收工作

(一)降低部分常产,促进抛荒土地的流转

土地抛荒主要农户是举家外出打工,其他农户又不愿意接手这部分土地,其土地有的被亲戚种耕种,有的无人耕种,造成土地荒废,找不到纳税人。这部分土地全市估算有100多万亩,占应纳税款的5%左右,应纳农业税款500多万元,这部分农业税很难收取,是税费改革工作的难点,对这个问题政策处理得好,农业税尾欠就小,处理得不好,农业税征收任务完成就困难。解决的主要办法:一是不宜耕种的坡地争取用退耕还林指标,按退耕还林的政策实施退耕还林(即宜退耕还林则退耕还林);二是宜耕种的按现有农业税政策由政府采取公开转包,对象主要是耕种大户,对这部份土地的常产减30%至70%征收农业税,具体多少视投标的情况而定,理由:1、农民外出务工是大势所趋,应当鼓励而不是堵塞,如果这部份土地没有人愿意耕种,农业税收一分都收不起来,给农业税征收任务的完成带来相当大的困难。2、国务院和省政府的政策对税率和减免项目作了具体规定,而没有规定常产,常产是由1994年至1998年的平均常产算来的,对抛荒的10万亩耕地减70%,我市的平均常产将降低不到5公斤,这是正常计算的误差许可范围,不会影响平均常产,平均常产仍然比周边地、市高出100多公斤,还符合税法规定采用差别常产调节税赋不均,不如此,就没有其他更好的办法。3、此举符合农业产业化发展的要求,将抛荒地承包给种植大户,解决种地多的农民农业税负担重的问题,有利于促进农业结构的调整和农业生产的发展,同时也是对种植大户的一种扶持。4、有利于增加财政收入,此项措施不但不会减少财政收入,而且会增加欠税收入。

(二)做好农业税收“尾欠”清收工作。

税费改革后农业税尾欠将长期困绕征收机关,农业税的欠税比较复杂,主要有五种情况,一是举家外出务工,土地抛荒,不要承包土地,找不到纳税人;二是外出务工,委托他人耕种,没有说不要承包土地;三是与政府有纠纷,找借口不交;四是确实贫困,交不起税;五是相互攀比,见有人不交,征收机关没有采取强制措施,就观望或故意不交。对税费改革后农业税收“尾欠”的清收原则应是在当地党政领导下,调查清楚情况,加强政策宣传,区别情况,落实任务,做好工作,规范执法程序,依法清收。

(1)对举家外出务工,土地抛荒,不要承包土地,找不到纳税人的,由政府组织有关部门按土地的流转政策落实土地的承包人,并相应落实农业税任务。

(2)外出务工,委托他人耕种,没有说不要承包土地由协税护税组织协助落实亲朋好友或耕种者代交农业税。

(3)与政府有纠纷,找借口不交的,政府首先要落实政策,向农户宣传税收政策,解决问题。

(4)确实贫困,交不起税的,符合农业税减免政策,在减免指标范围内按减免的有关规定解决。

(5)相互攀比,见有人不交,征收机关没有采取强制措施,就观望或故意不交的要采取多种办法征收。一是进行政策宣传要到位,对欠税人要动之已情,晓之以理,劝其主动纳税。二是乡镇各有关部门要配合,严格把关,比如有签字权的部门,民政、公安、学校、国土、建设等部门要有税务部门的完税清单才能出具有关手续。三以上措施都不见效,必须采取强制措施的,要根据《征管法》的要求,规范执法行为。强制执行要由乡镇向县局报强制执行的计划和可行性报告,发出纳税通知书、催交通知书、限期纳税通知书、行政处理决定书等税收文书齐全和按规定送达,最后才能强制执行。严禁使用非法手段催逼税款,农民的生产、生活资料(即农具、猪、耕牛)不能强制执行。

二00四年十月


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